Анализ на финансово-стопанското състояние на предприятието

Университет за национално и световно стопанство
Факултет „Финансово – счетоводен”
Катедра „Счетоводство и анализ”
АНАЛИЗ НА РЕЗУЛТАТИТЕ ОТ
ОСНОВНАТА ДЕЙНОСТ НА
ПРЕДПРИЯТИЕТО

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
1 . Анализ на обема и ритмичността на производството и
прадажбите
Анализът на обема на производството и продажбите се реализира с
показателите:
- Абсолютно преизпълнение (неизпълнение) на бизнес програмата за
производство и продажби
01QQQ -=
- Процент на изпълнение на бизнес програмата за производство и
продажба
100):(%
01 ´= QQQ
- Абсолютен прираст на производството и продажбите спрямо
предходната година
01
QQQ-=D
2

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
- Темп на ръст на производството и продажбите спрямо
предходната година
100)/(
01´= QQTr
- Темп на прираст на приходите спрямо предходната година
(период)
( ) TrQQTpr -=´D= %100100/
0
- Среден темп на ръст на производството и продажбите за
определен период от време- стъпка на развитие на производството
и продажбите като средна геометрична величина
1
1
1
1
1
1
)1(321
/...
--
-
=
-
-
=== P
n
n
n
i
n
i
n
n
QQIRxIRxxIRxIRIRTr
Където:
Tr - е темп на ръст за i – тия подпериод в процент
i – брой на ръстовете за периода = n - 1
n - брой на години в периода
Q1 и Qn - обем на продукцията, респ. производство и продажби съответно
през първата и последната година на анализирания период.
3

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
На базата на средния темп на продукцията може да бъде изчислен
и анализиран средния темп на прираст на продукцията в проценти
%100%
_
-=IRGRT
Пример: Известни са следните данни:
Табл. 3.1.
Показатели 1991 г.1992г.1993 г.1994 г.
1995 г.
Бизнес
ПланОтчет
Производствен
а продукция
41 00042 20044 00047 00048 00049 000
Основни показатели за анализ на обема на произведената и
продадената продукция
Табл. 3.2.
Показатели Разчет Значение
1.Абсолютно преизпълнение (49 000 - 48 000) +1000
2.Процент на изпълнение на
бизнесплана за обема на
продукцията
(49 000 / 48 000) x 100102.08
3.Абсолютен прираст на
продукцията
49 000 – 47 000 +2 000
4.Темп на ръст на продукцията за
1994 – 1996 % (49 000 / 47 000) x 100104.26
5.Темп на прираст на продукцията
за 1995 – 1996 %
(104.26% - 100%) +4.26
4

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
6. Среден на ръст на продукцията
за 1991 – 1996 %
10041000/49000
4
x 104.56
7. Среден на темп на прираст на
продукцията за периода 1991 – 1996
(104.55 - 100) +4.56
5

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Известни за следните данни за едно предприятие:
Табл. 3.3.
Показатели
Предходен
период
Отчетен
период
Отклонение
1.Физическия
обем на
продукцията
40 000 44 300 +4300
2.Цена на
единица
продукция
950 1 000 +50
3.Стойност на
продукцията
38 000 44 300 +6 300
Продукцията на предприятието бележи абсолютен прираст от +6
300 хил. лв. По разликовия способ се установява влиянието на преките
фактори върху абсолютния прираст на продукцията в стойностно
изражение от вида
( )pqfQ ´=
)()(
0011 pqpqQ ´S-´S=±
6

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Посредством разликовия способ на факторен анализ се
извършва пряк факторен анализ:
- Влиянието на промените във физическия обем на продукцията - q
V
+4 300 x 950 = +4 085 хил.лв
- Влиянието на промените в цената на единица продукцията P
V
44 300 x 50 = +2 215 хил.лв
- Комплексно влияние на факторите - TV
+4 085 + 2215 = +6 300 хил.лв
Анализът на динамиката на обема на производството налага
прецизиране поне в две направления - преодоляване на влиянието на
инфлационния фактор и влиянието на промените в
асортиментната структура на продукцията.
7

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Това предполага изчисляване на два спомагателни индекса:
- индекс дефлатор df
I
- индекс на нормовремето на 100 лв продукция n
I
00
11
PD
PD
I
df
´S
´S
=
0
1
PQh
PQh
I
n
S
S
=
Където:
D1 и D0 са планов и фактически относителен дял на продукцията по
видове
P1 и P0 - планова и фактическа единица цена на продукцията по видове
PQh1 и PQh0 - планови и фактически нормочасове на 100 лв. приходи от
продажби на продукция
8

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Анализът на динамиката на обема на продукцията на
предприятието с отчитане на влиянието на темпа на инфлация и
промените в асортиментната структура на продукцията се
извършва с помощта на индексите на стойността, дефлатора и
индекса на нормочасове на 100 лв. приходи от продажби.
Известни за следните данни:
Табл. 3.4.
Вид
изделие
По планФактич.
НЧ
1-ца
Ед.
цена
Нормочасове Стойност
q
0D
0
q
1
D
1
n0n1p0p1PQh0 PQh1 SS0 SS1
9

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
(нч.)(нч.)(лв.)(лв.)
А 40020600 273310
0
1001 2001 80020 00030 000
B 20010400 183480906001 6008 000 18 000
C 60030200 922901001 20040027 00010 000
D 800401 000461150708001 00020 00035 000
Всичко2 0001002 20010
0
xxxx3 8004 800150 000186 000
Където:
SLS - (Sales) – Приходи от производство и продажба на продукция
%)124(24.1
150000
186000
0
1
00
11
===
´S
´S
=
SLS
SLS
pq
pq
I
SS
%)9.112(129.1
7650
8640
1750270012002000
3220110016202700
)5035()9030()8015()10020(
)7044()10011()9018()10027(
00
11
==
=
+++
+++
=
+++
+++
=
´S
´S
=
xxxx
xxxx
PD
PD
I
df
Коригиране индекса на продажбите с дефлатора и преодоляваме
темпа на инфлация
Isls(kor) = 124% / 112.9% = 109.8% (~110%)
10

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Където:
Isls(kor) е процент на динамиката на обема на продажбите без
влиянието на инфлацията.
Isls(kor) съвпада с процента на динамика на физическия обем на
продукцията Q% = 110%, или Iq x 100).
\
Индексът ма нормочасовете на 100 лв. приходи се използва за
преодоляване влиянието на промени в асортиментната структура върху
динамиката на обема на продукцията:
0PQh= нч53.2100
150000
3800
=´
1PQh= нч58.2100
186000
4800
=´
11

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
02.1
0
1
==
PQh
PQh
I
n
Iprd x 100 x In = 124% x 1.02 = 126.48%
Реалният процент на динамика на обема на приходите, освободен
от влиянието на промените в асортиментната структура на
продукцията, възлиза на 110 процента . Този процент съвпада с
процента на динамиката на физическия обем на продукцията. Това
показва, че извършените аналитични разчети са точни.
Анализът на обема на производството и продажбите е основа за
оценка на използването на производствения капацитет на
предприятието. Ориентацията в динамиката на обема на
продукцията върху себестойността, печалбата и рентабилността,
както и върху поведението на зависимостта “разходи – обем -
печалба” (CVP Method of Analysis).
АНАЛИЗ НА РИТМИЧНОСТТА НА ПРОИЗВОДСТВОТО И
ПРОДАЖБИТЕ
12

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Ритмично е това производство (продажби), при което за
равни или равнопроменящи се интервали от време се произвеждат
равни или равнопроменящи се обеми продукция. Ритмичността и
неритмичността са свързани директно с ефективността от
използването на ресурсите!

Анализът на ритмичността предполага определена
периодизация на производството и продажбите. Посредством
метода на сравнението следва да се анализират обемът и
разпределението по месеци, тримесечия, петдневки, десетдневки и
други подпериоди, като информацията се агрегира в рамките на
основния отчетен период - годината. Данните за анализ на
ритмичността могат да се групират по месеци в рамките на
полугодие или година.
Пример:
Табл. 3.5.
Бизнеспла
н
Отчет
Отклоне
ние
Признат
о
Неизпълнение
q0 d0 q1 d1qd
I 12512 80 7-45-5 80 45
II10010 90 8-10-2 90 10
III1751816015-15-3 160 15
IV 1501519017+402 150 -
V 2002022020+20- 200 -
VI 2502536033+110+8 250 -
Всичко1 0001001 100100+100 930 70
13

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
Анализът на динамиката на количествата и относителните дялове
на продукцията по месеци показва наличие на отклонения от
предвидената с бизнесплана ритмичност на производството. На база на
изходящата информация могат да бъдат изчислени и анализирани
показатели за ритмичност и неритмичност от следния вид:
АНАЛИЗ – РЕШЕНИЕ:
I начин :
å
å
=
0
Q
Q
K
пр
r

II начин:
å
å
-=
0
1
Q
Q
K
ни
r
å
å
=
0
Q
Q
K
ни
nr
rnr KK -=1
14

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
където:
Kr и Knr са съответно коефициентите на ритмичност и неритмичност;
Qпр, Qни, Q0 - съответно количества продукция, призната в пределите на
бизнесплана, неизпълнения на биизнесплана и продукция по
бизнесплан.
Ако производството е ритмично, коефициентът на ритмичност заема
стойност 1, а коефициентът на неритмичност 0. От това следва общата
зависимост между коефициентите на ритмичност и неритмичност, която
в общия случай е от вида:
1=+
nrrКК
или
nrr КK-=1
Като използваме данните от примера, получаваме:
I начин:
r
K = 930 : 1 000 = 0.93
nrK = 1- 0.93 = 0.07
II начин:
rK = 1- (70 : 1 000) = 0.93
nr
K = 70 : 1 000 = 0.07
15

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
При анализа на ритмичността може да се използва като допълнителен
индикатор и показателят честота на изпълнение на бизнесплана за
подпериодите (дни, месеци, тримесечия и др.)
ttC
ih
/=
където:
it и t са съответно брой на подпериодите, за които бизнеспланът е
изпълнен, и общ брой на подпериодите в анализирания времеви
хоризонт.
Като използваме данните от примера, получаваме:
h
C = 3 / 6 = 0.5
Данните показват една средна честота на изпълнение на месечния
график за производството.
Като правило данните за процентното изпълнение на бизнесплана
за обема на производството и честотата на изпълнение се
съпоставят. Високото процентно изпълнение, съпроводено с ниска
честота, е признак за подчертано неритмично производство.
16

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
В теорията и практиката на анализа е известен и друг
вариант за определяне на коефициента на ритмичност:
3 0 0
%%%
321
qqq
К
r
+
=
където 321
%%% qqq+ са съответните проценти на изпълнение на
бизнесплана за продукцията по десетдневки от месеца.
Ако през всяка десетдневка бизнес планът за продукцията е
изпълнен и преизпълнен, коефициентът на ритмичност заема
стойност единица. В числителя на формулата при изпълнение или
преизпълнение се работи с проценти до 100. Този вариант за
определяне на коефициента на ритмичност може да се използва при
17

Анализ на резултатите от основна дейност на предприятието
анализа паралелно с показателите