ПРАВЕН РЕЖИМ НА ДДС И АКЦИЗИТЕ

Данъка върху общия доход (ДОД) е уреден в ЗДОД. Субектите, които плащат ДОД са ФЛ и ЮЛ, български и чуждестранни граждани, обществените организаци - за доходите си от стопанска дейност в страната,едноличните търговци.
Обект са всички доходи на български граж
дани, придобити в страната или внесени от чужбина и доходите на чужди
граждани, придибити
в с
траната.
Не подлежа
т на облагане пенсии, стипендии,надбавки за деца; заплати и възнаграждения на чуждестранни дипломатически представители; еднократни помощи при наводнение, злополука и бедствие; лихви по влогове, по държавни вземания, премиите по тях;обезпеченията по застраховки; печалбите от лотариите; възнаграждения във валута, получени от друга държава, ако вече са били обложени там.
Характеристики на данъка:
Прогресивен данък.Има необлагаем минимум – 180лв. Данъчната ставка е от 20% до 50%. Пряк данък.
ПроцедОбект са всички доходи на български граждани, придобити в страната или внесени от чужбин
а
и доходите на чужди граждани, придибити в страната.
Не подлежат на облагане пенсии, стипендии,надбавки за дец
а; заплати и въ
знагражде
н
ия на чуждестранни дипломатически предста
вители;
еднократни помощи при наводнение, злополука и бедствие; лихви по влого
ве, по държавни вземания, преми
ите по тях;обезпеченията по застраховки; печалбите от лотариите; възнаграждения във валута, получени от друга държава, ако вече са били обложени там.
Характеристики на данъка:
Прогресивен данъНе подлежат на облагане пенсии, стипендии,надбавки за деца; запл
ати и възнаграждения

на чуждестран
ни дипломатически представители; еднократни
помощи при навод
нение, з
лополука и бе
дствие; лихви по влогове, по дър
жавни вземания, премиите по тях
;
о
безпеченията по за
страховки; печалбите от лотариите; възнаг
р
аждения във валута, получени от друга държава, ако вече са били обложени там.
Характеристики на данъка:
Прогресивен данък.Има необлагаем минимум – 180лв. Данъчната ставка е от 20
%
до 50%. Пряк данък.
Процедура.Изчислява се месечно от учреждение, предприятия и др.подобни; удържа се служебно при изплащане на заплати, надници и др.
Срокове. Внася се по сметка на данъчната служба до 10 число на следващия месец или до 30 дни след съобщаването му. При нарушаване на срока данъкът се определя в увеличен размер.
Данък върху печалбата. Уреден е в Закон за корпоративното подоходно облагане. Данъкът е пряк.
Субекти- ЮЛ, фирми с изключение на едноличните търг
овци по ТЗ.
Пропорционален данък
– ставката е една.
Обект. Печелбата, която е получена счетоводно и корекции. Печалбата се намалява с определени разходи или се увеличава с разходите, надвишаващи нормативно определен размер.
Процедура. Внася се ежемесечно или на тримесечие, или на авансови вноски. В края на годината се прави уравняване. Ням
57. ПРАВЕН РЕЖИМ НА ДДС И АКЦИЗИТЕ.
Обща характеристика. ДДС е многофазен, всеобщ и неутрален данък.Данъкът добавена стойност (ДДС), е косвен Обща характеристика. ДДС е многофазен, всеобщ и неутрален данък.Данъкът добавена стойност (ДДС), е косвен данък, защ
ото данъчната тежест се понася от потребителя. С него се облагат всич
ки видове стоки и ус
луги
- универсален данъ
к. Различава се от акциза, който е специфичен косвен данък и от данъка върху оборота, който е еднофазен данък - облага се оборота, който е на края на веригата, когато стоката или услугата отива за крайно потребление. Той е многофазен данък - начислява се във всеки един от етапите. Данъчната ставка е една и рядко има данъчни преференции.
ДДС обхваща всички лица и сделки, следователно всички данъчни субекти са равнопоставени. Избягва се двойното данъчно облагане, защото той се начислява при внос и не се начислява при износ. С него се ускорява стопанския оборот и се ограничава запася
в
ането със суровини и материали, тъй като интересът се насочва към бързото произвеждане и реализиране на продук
цията, за да се
получи д
а
нъчния кредит. С него се осъществява взаи
мен конт
рол върху данъчно задължените лица - за да може да се начисли данъчния
кредит трябва да се представи
данъчна фактура. Регулира се от ЗДДС и правилника за приложението му.
Данъчно задължени лица са ФЛ и ЮЛ, български и чужди граждани, осъществяващи стопанска дейност, когато сделките са на територията на страната. Има специален регистър за целите на ДДС. Ос
обености на субектит
е
:
= клон
овете на чуждестранните ЮЛ са данъчни субек
ти и могат да бъд
ат регис
трирани въпре
ки, че може да не са ЮЛ.
=
чуждустранните търговски предст
а
в
ителства, въпреки
че не са ЮЛ извършват стопанска дейност и

плащат ДДС.
Данъчна регистрация по ДДС. Това е регистрация извън общата и всяко лице има данъчен номер, който служи и за други цели, но се появява нов правен субект, носител на п
р
ава и задължения по закона за ДДС. Определена категория лица с оборот за последните 12месеца над определена сума са задължени да се регистрират по този начин. Останалите се регистрират по желание. Интересът от регистрацията се изразява в това, че при износ на стоки, когато данъка е бил начислен в страната, той им се връща като данъчен кредит. Когато внасят данъкът се начислява, ако лицето е регистрирано при продажба в страната данъкът се начислява върху цената. Регистрац
ията се извършва вДДС обхваща вс
ички лица и сделки, следователно всички данъчни субекти са равнопоставени. Избягва се двойното данъчно облагане, защото той се начислява при внос и не се начислява при износ. С него се ускорява стопанския оборот и се ограничава запасяването със суровини и материали, тъй като интересът се насочва към бързото п
Права и задължения на регистрираните.
Права: да получат данъчен кредит. Под дан.кредит се разбира сумата, която се начислява от едно регистрирано лицеПрава: да получат данъчен кредит. Под дан.кредит се разбира сумата, която се начислява от едно регистрирано
лице на други регистрирани лица, или от митн.органи за извършени от л
ицето облагаеми сдел
ки и
ли внос. Не всяка т
акава сума се третира като дан.кредит. Той е суб.право на регистрираното лице спрямо държавата и да се реализира това право трябва да са налице определени предпоставки:
Сделката да е облагаема.
Изпълнителят на получената от регистрираното лице сделка също да е регистрирано лице.
При внос на стоки данъка де е внесен в бюджета.
Получената стока или услуга да се използва за стоп. дейност.
Получената стока или услуга да се използва от получателя за извършване на обл.сделки или за износ, но не и за освободени сделки.
Формален критерий- получателят да притежава дан.фактура за стоката ил
и
услугата, за сделки по износ се изисква и външно търговска фактура, транспортни документи и др.
Тук са налице
две отрицателн
и предпос
т
авки:
Стоката или услугата да не се изпол
зва за п
редставителни мероприятия.
Да не са свързани с придобиването на автомо
били, освен ако тяхната експлоа
тация е основна дейност на регистрираните лица.
Правото на дан.кредит възниква след изтичане на дан.период, през който е получена дан.фактура и дан.документи по форм.критерии.
Задължения: внасяне на данъкСделката да е облагаема.
Изпълнителят на получената
от регистрираното ли
ц
е сделка също
да е регистИзпълнителят на получената от р
егистрираното лиц
е сделка
също да е ре
гистрирано лице.
При внос на сто
ки данъка де е внесен в бюджета
.
Получената стока и
ли услуга да се използва за стоп. дейност
.
Получената стока или услуга да се използва от получателя за извършване на обл.сделки или за износ, но не и за освободени сделки.
Формален критерийПри внос на стоки данъка де е
в
несен в бюджета.
Получената стока или услуга да се използва за стоп. дейност.
Получената стока или услуга да се използва от получателя за извършване на обл.сдеПолучената стока или услуга да се използва за стоп. дейност.
Получената стока или услуга да се използва от получателя за извършване на обл.сделки или за износ, но не и за освободени сделки.
Формален критерий- получателят да притежава дан.факПолучената стока или услуга да се използва от получателя за извършване на
обл.сделки или за износ, но не
и за освободени сделки.
Формален критерий- получателят да притежава дан.фактура за стоката или услугата, за сделки по износ се изисква и външно търговска фактура, транспортни документи и др.
Тук са налице две отрицателни предпоставки:
Стоката или услугата да не се използва за представителни мероприятия.
Да не
Тук са налице две отрицателни предпоставки:
Стоката или услугата да не се използва за представителни мероприятия.
Да не са свързани с придобиването на автомобили, освен ако тСтоката или услугата да не се използва за представителни мероприятия.
Да не са свърз
ани с придобиването на автомобили, освен ако тяхната експлоатация е о
сновна дейност на ре
гист
рираните лица.
Прав
ото на дан.кредит възниква след изтичане на дан.период, през който е получена дан.Да не са свързани с придобиването на автомобили, освен ако тяхната експлоатация е основна дейност на регистрираните лица.
Правото на дан.кредит възниква след изтичане на дан.период, през който е получена дан.фактура и дан.документи по форм.критерии.
Задължения: внасяне на данъкПравото на дан.кредит възниква след изтичане на дан.период, през който е получена дан.фактура и дан.документи по форм.критерии.
Задължения: внасяне на данъкЗадължения: внасяне на данъкСделки, обект на данъчно облагане. В Закона
с
а фиксирани 4 фактически състава:
= сделки със стоки и услуги. Сделките са правомерни юридически действия, нас
очени към пораж
дане на г
р
ажданскоправни последици. Според чл. 2 от
ЗДДС сд
елка е всяко прехвърляне на права върху стоки или извършване на услуги
, с изключение = сделки със сто
ки и услуги. Сделките са правомерни юридически действия, насочени към пораждане на гражданскоправни последици. Според чл. 2 от ЗДДС сделка е всяко прехвърляне на права върху стоки или извършване на услуги, с изключение на предоставянето на стоки в залог, о
свен ако залогът е п
р
еминал в собс
твеност на кредитора.
= внос на стоки. Той
е приравнен на сд
елката.
Винаги се обл
ага с ДДС.
= износ на стоки. С
освобождаването му от ДДС се из
б
я
гва двойното данъч
но облагане.
= собствено потребление. То
с
е облага, за да се избегне възможността от отклоняване от данъчно облагане.
Условия, за да бъде сделката обект на данъчно облагане:
= да е част от стопанската дейност – лицето д
а
върши това по занятие. В ЗДДС понятието “стоп.дейност” е по-широко и се различава от търг.дейност, уредена в ТЗ. Целта, която е преследвал законодателя е да се обхванат всички субекти, всички дейности и да се осигури неутралност. Под “стоп.дейност” се разбира:
Дейността на търговците и на др.лица, извършващи дейност подобна на търговската.
Дейността на лицата, които извършват услуги с личен труд и тези със свободни професии (т. е. те не са търговци).
Дейността на бюджет
ните организации и сдружения с и
деална цел, когато осъществяват дейност, с цел получаване на облага.
=сделката да се осъществява на територията = внос на стоки. Той е приравнен на сделката. Винаги се облага с ДДС.
= износ на стоки. С освобождаването му от ДДС се избягва двойното данъчно облагане.
= собствено потребление. То се облага, за д
=сделката да се осъществява на територията на страната без значение къде е сключена с изключение на сделките в безмитните зони и антрепозитните складове;
= сделката да е между лица, от които поне едното е регистрирано;
= сделката да е с възмезден характер.
Н
е се приема за стопанска дейност, макар и да е реализиране на доход,
извършването на услу
ги о
т държавни организа
ции и организации с идеали цели, при условие, че сумите, които те получават са по–малки от направените разходи.
Видове сделки:
Облагаеми и необлагаеми – когато не е налице някое от условията; освободени – те по принцип са облагаеми, но въз осн= сделката да е между лица, от които поне едното е регистрирано;
= сделката да е с възмезден характер.
Не се приема за стопанска дейност, макар и да е реализиране на доход, извършването на услуги от държавни организации и организации с идеали цели, при услов= сделката да е с възмезден характер.
Не се приема за