Банково счетоводство и други материали

ТЕМА: Счетоводно отчитане на безналичните разплащания с кредитен превод, директен дебит и превод с
електронни платежни инструменти
Увод.
Уреждането на сметните взаимоотношения между фирмите в срок и съобразно закона е от голямо значение за
заздравяване на финансовата дисциплина и повишаване ефективността на стопанската дейност в страната ни.
Във връзка с уреждането на многобройните сметни взаймоотношения,възникващ между отделните икономически
субекти в националното ни стопанство, се извършват разнообразни и значителни на брой плащания.Тези плащания
се извършват предимно безналично.
Изборът на темата е продиктуван от нейната актуалност – новите промени в нормативната уредба относно реда на
разплащанията в България обвързани с промяната на икономическата среда поради приемането на България като
равноправен член на Европейския съюз.
1.Същнаст на разплащателните операции и структура на националната платежна система.
1.1.Същност на разплащателните операции.
Безналичните плащания се основават на движението на парични средства между сметките , като при това плащането
се осъществява след получаването на стоката, т. е. стоковия оборот предшества паричното плащане.
Съгласно Наредба №3, като „ безналични „ се дефинират плащанията, извършени посредством задължаване или
заверяване на банкови сметки.
По времето на златиая стандарт, възникването на разплащателните опе-
рации , осъществявани с банково платежно посредничество, е провокирано
от недостига на парите под формата на злато.
С помощта на безналичните плащания се преодолява недостигът на на-
лични пари в обръщението.
В средата на 40-те години на миналия век в Република България е приет
Закон за банките, в който за първи път се въвежда понятието „ безкасово
плащане „ или това е плащането без участие на ефективни пари.
Чрез безналичните плащания се намалява значително паричната маса в
обръщение, а от тук значително се редуцират разходите за емитирането,
съхраняването и регулирането на паричната маса.
Друго предимство на безналичните плащания е, че те съкращават срока на плащане, което от своя страна води до
определено ускоряване на паричния капитал, а от тук до повишаване на рентабилността на производството и
развитието на националната икономика.
Развитието на информационните технологии и интернет пространството разширява обхвата и съдържанието на
безналичните плащания, като трансформира банковите пари под формата на зписвания в банкови книги в електронни
пари, регистрирани в банковите компютри като електронни записи.
1.2.Характеристика на националната платежна система.
Съгласно Наредба № 3 на БНБ националната платежна система включва формите на безналични плащания в
национална валута и два типа платежни системи в Република България.
1.2.1. Система за брутен сетълмент в реално време – (RINGS)
Платежна система, която извършва прехвърлянето на парични суми между сетълмент сметките на участниците в нея
окончателно, индивидуално – транзакция по транзакция и в реално време.
Системата за брутен сетълмент в реално време е собственос на БНБ. Тя изгражда, организира, регулира системата и
оперира с нея.
А. Характеристика на системата за брутен сетълмент в реално време RINGS (Real – Time Inter bank Gross Settlement
System)
Съгласно изискванията на Закона за паричните преводи, електронните платежни инструменти и платежните системи,
на Наредба № 3 за паричните преводи и платежните системи и на Правилата и процедурите за работа в системата за
брутен сетълмент в реално време RINGS участват БНБ, всички търговски банки, лицензираните системни оператори
и операторите на системи за сделки с ценни книжа.
Всички участници имат равноправен достъп до системата в рамките на системния ден при спазване на приетите от
БНБ правила и процедури.
Основни функции на системата за брутен сетълмент в реално време са:
• Приема и обработва отправени към платежната система нареждания за кредитен превод.
• При наличието на достатъчен авоар по сетълмент сметката на платеца извършва сетълмент в реално време на
всеки превод чрез задължаване на сметката на платеца.
• Обработва платежни инструкции само на участници в системата и при това само в левове.
• Изпраща съобщения за резултатите от сетълмента до участниците в системата за брутен сетълмент в реално
време.
В RINGS задължително се изпълняват два основни вида плащания:
• системно важни плащания;
• плащания по операции по управление на специални сметки на инвестиционни посредници;
1.2.2.Спомагателни системи.
Платежни системи, които обработват плащания, като сетълмент на произтичащтите от тях парични задължения се
извършва в системата за брутен сетълмент в реално време.
Б. Характеристика на спомагателните платежни системи.
Като спомагателни платежни системи могат да се класифицират:

• Системата за обслужване на клиентски преводи, предназначена за изпълнение в определен момент (БИСЕРА).
• Системата за обслужване на плащания по операции с банкови карти на територията на страната (БОРИКА)
• Други системи, чиито системни оператори са лицензирани по реда на Наредба № 3 за паричните преводи и
платежнте системи и извършват разрешена с лицензия дейност.
Участници в БИСЕРА са БНБ и всички търговски банки, сключили договор за участие в БИСЕРА.
Основни функции на БИСЕРА са:
• Приема и обработва с вальора на системата за брутен сетълмент в реално време нареждания на стойност под 100
000 лв., изпратени от банката към системата;
• По предварително определен график подава към системата за брутен сетълмент в реално време заявка за
сетълмент на получените резултати от преизчисляването на взаимните задължения на участниците в системата;
• Изпраща до всеки от участниците в системата информация за резултатите от сетълмента, за изпълнените от нея
преводи;
• Осигурява пренос до адресата на нарежданията за превод по вътрешнибанкови преводи;
Системата за обслужване на плащания по операции с банкови карти на територията на страната – БОРИКА,
изпълнява следните основни функции:
• Събира и систематизира информация за междубанкови плащания по операции на територията на страната с
банкови карти, издадени от местни банки;
• Обработва получената информация по предваритело определен график и подава в системата за брутен сетълмент
в реално време заявка за сетълмент на получените резултати от преизчисляване на многостранна основа на
взаимните задължения на участниците в системата;
• Посредничи при извършването на сетълмент в системата за брутен сетълмент в реално време на плащанията на
територията на страната с банкови карти, издадени от местни банки по силата на договор;
• Изпраща на банките информация за резултатите от сетълмент на изпълнените чрез нея плащания;
Като други системи, чиито системни оператори са лицензирани и извършват разрешена с лицензията дейност, могат
да се посочат:
• Системата по обслужване на плащания по сделки с държавни ценни книжа, в която участници са всички банки и
инвестиционните посредници, одобрени за първични дилъри;
• Система за обслужване на плащанията по сделки с безналични ценни книжа, в която участници са всички
инвестиционни посредници, членове на централния депозитар;
Системата за електронни бюджетни разплащания – СЕБРА, не може да се идентифицира като самостоятелна
система по смисъла на Закона за паричните преводи, електронните платежни инструменти и платежните системи и
Наредба № 3 на БНБ за паричните преводи и платежни системи.
Главното счетоводство на БНБ подава в началото на системния ден към системата за брутен сетълмент в реално
време общите сумина плащанията от Единната сметка на Министерство на финансите за всяка търговска банка,
съставена от одобрените в СЕБРА плащания.
2.Рисковете в националната платежна система и способите за тяхното управление .
Рискът може да се определи като мярка за вероятността от настъпването на събития, влияещи върху определените
цели при функционирането на банките .
Платежните системи съществуват и функционират в рискова среда.Основните видове рискове , са :
• финансови рискове;
• операционни рискове;
Финансовите рискове за платежните системи включват сетълмент риск и системен риск.Сетълмент рискът е свързан
с хипотетичната вероятност от неосъществяване на сетълмента поради несъществуваще възможност на участника в
платежната система да изпълни своите задължения.Сетълмент рискът може да се появи под формата на кредитен
риск или под формата на ликвиден риск.
Системния риск е свързан с хипотетична невъзможност на участник в платежната операция да изпълни в срок своите
функции и задължения спрямо другите участници и по този начин да създаде условия и останалите участници да не
могат да изпълнят своите изискуеми задължения.
Операционните рискове произтичат от използването на информационните технологии, от софтуерната и хардуерната
среда, както и от оборудването, човешките ресурси и други.
За осигуряване на допълнителна защите срещу съществуващите финансови и операционни рискове и обезпечаване
на сетълмента БНБ организира създаването на резервен обезпечителен фонд.
При възникване на необходимост от допълнителни средства за осъществяване на сетълмента всяка банка има право
да ползва средства от фонда до размера на дяловото си участие – без допълнителни изисквания и безлихвено, а до
двукратния размер на дяловото си участие - срещу предоставено обезпечение и лихва, изчислен на база на средния
лихвен процент , постигнат на междубанковия паричен пазар в деня на използване на средствата плюс надбавка от
10 процентни пункта.
Средствата от резервния обезпечителен фонд се предоставят като „овърнайт” независимо от техния
размер.Усваунету средства са изискуеми на следващия системен ден.
След изтичането на всеки календарен месец постъпилите през периода лихви по ползвани средства от резервен
обезпечителен фонд си разпределят между участниците по методика, определена от БНБ.
3.Безналични плащания.
3.1.Форми на безналични плащания.
В зависимост от вида на валутата, в която се осъществява разплащателната операция, и местонахождението на
участниците в нея безналичните плащания могат да се разделят на два основни вида:
• местни преводи;
• презгранични преводи;
Местен превод е превод, извършен в Република България в национална
валута между изпълняващата институция (банката) на наредителя и изпълняващата институция (банката) на
получателя.

Презграничен превод е превод на суми в национална или в чуждестранна валута по нареждане на клиента на една
изпълняваща институция (банката) в полза на клиента на друга изпълняваща институция (банката) , при което двете