Преговор / обобщение

Слайд 1

ПрЕГОВОР
Обща част

Слайд 2

1. Финансовото право като отрасъл на действащото право но Р България. Обща характеристика. Предмет и метод на правно регулиране.

Финансите на една държава е публично-правно организирана дейност за управление, за създаване и за употреба на материални ценности, на организиран труд и на изграден правен ред за посрещане на общностните нужди и оттам за създаване и подържане на обществен ред, материални ценности, услуги и индивидуални блага.
Характеристики на финсовото стопанство:
Осъществява обществен интерес
Постоянно растящ обем
Естество на благата, които създава – сигурност и правен ред
Публична принуда
Непрекъснато съществуване
Във финансите приходите се определят от разходите- - това, което предстои да се направи и втори момент е как точно ще се направи. Необходимост от предвиждане

Слайд 3

Предмет на правното регулиране е кръгът от обществени отношения, които отрасълът урежда, както и спецификите на тези обществени отношения.

Метод на правно регулиране

Финансовото право регулира финансовите правоотношения, като последните възникват в резултат на упражняваната финансова дейност на държавата, по повод натрупването, разпределението, разходването и използването на националния доход и контрола върху тази дейност .

4 групи правоотношения

Слайд 4

2. Източници на финансовото право. Разграничаване и съотношение на финансовото право с останалите правни отрасли.

КРБ-няколко разпоредби, които касаят внасяне и приемане на бюджета, статута на сметната палата и БНБ и основният текст, върху който се изгражда теорията на финансовото право-чл. 60 КРБ
Закони-най-различни актове с ранг на закон, които могат да бъдат източник на финансовото право, т.е. съдържат в себе си или чисто финансови норми или са с комплексен характер, или съдържат норми от други отрасли, но са приложими и във финансовото право.
Подзаконови актове – Правилник за прилагане на ЗДДС, НАРЕДБА за определяне на размера на местните данъци на Столичен общински съвет, ПМС № 162 от 05.07.2016 г.
За определяне на детайлни правила за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по програмите, финансирани от Европейските структурни и инвестиционни фондове за периода 2014-2020 г.
Международни актове-международни договори (СИДДО), актове в правото на ЕС-регламенти, директиви и първична правна уредба на ЕС
Решения на ВАС, когато се отменя подзаконов нормативен акт в сферата на финансовото право, ВКС по изключение евентуално, решения на КС също.
Дали тълкувателните решения са източник е спорно.
Други институти на правото – срокове, давност, привилегии.

Слайд 5

Финансовите правоотношения обикновено възникват едновременно и като последица от някакви други правоотношения и затова въпросът за отграничаването им е съществен.

Конституцията – в нея са уредени основните принципи на данъчното облагане. Освен принципът на законоустановеност – чл. 60, чл. 84 т. 3, в нея се съдържат и други норми, които се отнасят до институти на данъчното право – чл. 84 т. 13 – финансова амнистия,

Основните задължения на гражданите са преди всичко юридически задължения, т.е. правила за поведение, гарантирани с правна санкция. Правните субекти — носители на такива задължения, трябва да следват предписаното поведение, за да се удовлетвори определен правен интерес. Присъщо на основните задължения е обществената необходимост от тяхното изпълнение. Изпълнението им е категоричен императив както за гражданите, така и за обществото, защото основните задължения удовлетворяват такива обществени интереси, от които не може да има отстъпление.

Слайд 6

Сред конституционните принципи, с които трябва да са съобразени законовите разпоредби относно данъците, основно място има принципът за законоустановеност на данъците, според който единствено Народното събрание установява данъците и определя размера на държавните данъци. Властта за налагане на данъци е присъща на държавното управление. В системата на демократичното управление утвърден конституционен принцип, възприет и от българската Конституция, е тази власт да се осъществява от законодателния орган като най-непосредствен изразител на волята на титуляря на държавната власт.

Слайд 7

Общи институти на правото - например чл.136 ЗЗД и чл.722 ТЗ
ПРИВИЛЕГИЯ
Чл. 136. Ползуват се с право на предпочтително удовлетворение в реда, по който са изброени, следните вземания:
1. вземанията за разноски по обезпечаването и принудителното изпълнение, както и за исковете по чл. 134 и 135 - от стойността на имота, за който са направени, спрямо кредиторите, които се ползуват от тези разноски;
2. вземанията на държавата за данъци върху определен имот или за моторно превозно средство - от стойността на този имот или на моторното превозно средство, както и вземания, произтичащи от концесионни възнаграждения, лихви и неустойки по концесионни договори;

чл.722 ТЗ- осребряване на имуществото в производството по несъстоятелност
РЕД НА ВЗЕМАНИЯТА
Чл. 722. (1) При извършване на разпределение на осребреното имущество вземанията се изплащат в следния ред:
1. вземания, обезпечени със залог или ипотека, или запор или възбрана, вписани по реда на Закона за особените залози - от получената сума при реализацията на обезпечението;
2. вземания, заради които се упражнява право на задържане - от стойността на задържания имот;
3. разноски по несъстоятелността;
4. вземания, произтичащи от трудови правоотношения, възникнали преди датата на решението за откриване на производството по несъстоятелност;
5. издръжка, дължима по закон от длъжника на трети лица;
6. публичноправни вземания на държавата и общините, като данъци, мита, такси, задължителни осигурителни вноски и други, възникнали до датата на решението за откриване на производство по несъстоятелност;

Слайд 8

3. Финансови правни норми. Същност, структура и видове. Особености на финансовите правни норми. Финансов план и финансова правна норма. Тълкуване на финансовите правни норми

Чл. 2. ЗКПО (1) Данъчно задължени лица са:
1. местните юридически лица;
2. (доп. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) чуждестранните юридически лица, които осъществяват стопанска дейност в Република България чрез място на стопанска дейност, извършват разпореждане с имущество на такова място на стопанска дейност или получават доходи от източник в Република България;
3. (доп. - ДВ, бр. 31 от 2011 г., в сила от 01.01.2011 г., изм. - ДВ, бр. 12 от 2015 г.) едноличните търговци, както и физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски стопани, които определят облагаемия си доход по реда на чл. 26 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - за данъците, удържани при източника и в случаите, определени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица;
4. физическите лица - търговци по смисъла на чл. 1, ал. 3 от Търговския закон - за случаите, определени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица;
5. работодателите и възложителите по договори за управление и контрол - за данъка върху социалните разходи, предвидени в част четвърта;
6. (нова - ДВ, бр. 105 от 2014 г., в сила от 01.01.2015 г.) Народното събрание на Република България - за данъка върху допълнителните разходи на народните представители.
(2) За целите на този закон неперсонифицираните дружества и осигурителните каси, създадени на основание чл. 8 от Кодекса за социално осигуряване, се приравняват на юридическите лица.

Слайд 9

Структура на правните норми

Могат ли субектите, посочени във ФПН да бъдат подменяни подменяни?

Длъжна ли е държавата да приеме изпълнение на финансово задължение от лице, различно от посоченото в правната норма?

Може ли финансовите права и задължения да се прехвърлят?

Слайд 10

Свободни зони

УКАЗ № 2242 от 14.07.1987 г. за свободни зони (Загл. изм. - ДВ, бр. 15 от 1998 г.)

Издаден от Председателя на Държавния съвет на Народна република България, обн., ДВ, бр. 55 от 17.07.1987 г., изм., бр. 4 от 13.01.1989 г., бр. 84 от 1.10.1993 г., изм. и доп., бр. 26 от 26.03.1996 г., изм., бр. 15 от 6.02.1998 г., в сила от 1.01.1999 г. - изм., бр. 89 от 3.08.1998 г., изм. и доп., бр. 153 от 23.12.1998 г., в сила от 1.01.1999 г., изм., бр. 53 от 22.06.2004 г., в сила от 1.01.2005 г., доп., бр. 113 от 28.12.2004 г., в сила от 1.01.2005 г., изм., бр. 18 от 28.02.2020 г., в сила от 28.02.2020 г.

Чл. 2. (1) Свободните зони се създават за насърчаване на стопанската инициатива при производство на стоки, извършване на услуги, търговски и други дейности, необходими за разнообразяване и увеличаване на износа.
„
Чл. 3. (1) (Изм. - ДВ, бр. 4 от 1989 г.) Свободната зона е обособена част от територията на Народна република България, в която извършваната стопанска дейност се освобождава от облагане с мита.

Чл. 4. Правилник за прилагане…(Изм. - ДВ, бр. 15 от 1998 г., в сила от 01.01.1999 г., изм. - ДВ, бр. 52 от 2006 г.) Свободната зона като обособена част от територията на Република България, в която извършваната стопанска дейност се освобождава от облагане с мита и данъци, се огражда и обозначава по начин, определен с акта за нейното създаване.

Слайд 11

Чл. 8. (1) Свободните зони се създават от Министерския съвет по инициатива на държавни органи или заинтересувани самоуправляващи се стопански организации.
(2) С акта на Министерския съвет се определят местоположението и границите на зоната, утвърждава се нейният статут и се образува предприятието, което ще организира изграждането и ще извършва стопанисването й.
(3) С акта за създаване на зоната се определя и нейното административно управление, чрез което се осъществяват административно обслужване и контрол, включително пропускателен, данъчен и митнически, по отношение на извършваните дейности с оглед спазване на режима на свободните зони и общия правен режим на Народна република България.

Слайд 12

Двойно данъчно облагане

- Принцип на облагане на световния доход
- Принцип на облагане на дохода при източника
- Понятията Местно и Чуждестранно лице

Слайд 13

Местно лице според чл. 4 ЗДДФЛ е лице, което:

Има постоянен адрес на територията на България;

Пребивава на територията на България повече от 183 дни през всеки 12-месечен период;

Има център на жизнените интереси в България;

Е изпратено в чужбина от българската държава.

Лице, което пребивава на територията на страната, но е с център на жизнени интереси на друго място, не се счита за местно лице. Това прави центърът на жизнените интереси много важен фактор. В закона няма конкретно определение за него. Той е свързан със семейството, собствеността, мястото, от което лицето осъществява трудовата, професионалната или стопанската си дейност, или мястото, от което управлява собствеността си.

Слайд 14

Местни юридически лица според чл. 3 ЗКПО са:
Юридическите лица, учредени съгласно българското законодателство;
Дружествата и кооперациите, учредени съгласно регламенти на Съвета на Европейския съюз, когато седалището им е в страната и са вписани в български регистър.

Слайд 15

5. Финансова система. Финансови правомощия на органите на държавна власт и държавно управление с обща компетентност. Специализирани финансови органи – видове. Структура и функции.
Финансовата дейност е държавна дейност. Единият от субектите по всяко едно финансово правоотношение е държавен орган. Всички тези органи изграждат финансовата администрация. Това са много и различни по компетентност и структура държавни органи.

Тези органи са и от категорията на власт, и от категорията на управление.

НС
МС
Президент
Общински съвет
Специализирани финансови органи – НАП, АДФИ, КФН, Сметна палата, Агенция Митнии, БНБ

- Компетентност – материална, териториална, лична и повременна

- Обвързана компетентност и оперативна самостоятелност

Слайд 16

6. Финансови правоотношения. Обща характеристика. Организационни финансови правоотношения. Възникване и развитие на финансовите правоотношения. Юридически факти.
Първата предпоставка за възникване на ФПрО са юридическите факти. Юридически факти – са заложени в хипотезиса на финансовоправната норма и в повечето случаи са икономически понятия: печалба, оборот; или правни понятия: сделка, собственост. Основно юридически събития.
1) Финансовите отношения са публичноправни отношения - те са резултат от държавна дейност, от което следва, че минимум единият субект по всяко финансово правоотношение е държавата.
2) Финансовите правоотношения по принцип са желани от държавата - установени са от нея„
3) Финансовите правоотношения са резултат само от правни норми, те не могат да съществуват обективно. Финансовите отношения винаги са резултат от приложението на правна норма.
4) Финансовите правоотношения по принцип имат паричен характер - възникват, развиват се и се прекратяват по повод движението на парични средства (към бюджета или субекти). Има и финансови правоотношения, които нямат за обект парични средства (наричат се безобектни финансови отношения-помощни) - устройствени, контролни и процесуални

Слайд 17

7. Субекти на финансовите правоотношения. Финансова правосубектност. Субектен състав. Активни и пасивни субекти.
- Възникване на финансова правосубектност – ФЛ, ЮЛ, държавни органи

- Вторична и първична финансова правосубектност

- Активен и пасивен субект

Субектите винаги са посочени в диспозицията на финансовата правна норма и не могат да се подменят по собствена воля.

Забрана за цесия на публични вземания
Чл. 190. (1) Забранява се цесията на публични вземания.
(2) Забранява се цесията на вземания на задължените лица по чл. 128, ал. 1 и на други вземания от надвнесени публични задължения.

-

Слайд 18

Разлика между индивидуален финансов акт и индивидуален административен акт - 4 основни момента :

1)по отношение на повода за тяхното издаване. Индивидуалният административен акт най-често се издава по молба, а финансовият - служебно

2) по отношение на характера на акта - повечето индивидуални финансови актове са с декларативен характер.;

3) по отношение на обжалването.
♦ във връзка с реда на обжалване: при индивидуалните административни актове се прилага АПК, а за една категория индивидуални финансови актове – ДОПК. Данъчен акт трябва първо да се обжалва по административен ред и чак тогава по съдебен ред.
Основно обжалването е за законосъобразност – ЗАЩО?
♦ във връзка с жалбата - в административното право тя спира изпълнението, при индивидуалните финансови актове не спира изпълнението.

4) по отношение на изпълнението
8. Финансови актове. Обща характеристика. Видове финансови актове. Съотношение между финансови и административни актове.

Слайд 19

9. Усложнения в развитието на финасовите правоотношения
Правоотношението възниква, развива се и се прекратява между два субекта. Нормалното развитие на ФПО е между финансовия орган и длъжника. Могат да възникнат и усложнения, които са две групи:
усложнения, свързани със субекта в ПО – включват се няколко института – представителство, правоприемство, прехвърляне на данъчни задължения, отговорност за чужд финансов дълг, солидарно задължени лица;
такива, свързани с ЮФ, породили ПО ( с обекта)– включват се правните последици от промените във ФС, заобикалянето на данъчния закон, симулация, сделки между свързани лица.

Слайд 20

10. Санкции, налагани за нарушения на финансовите правни норми. Особености. Видове санкции. Принудителни административни мерки.

Нарушенията са финансови, не са спазени финансовоправни норми, но ФП не разполага със собствена финансова отговорност. Затова санкцията при финансовите нарушения се свързва с другите четири вида юридическа отговорност:
- наказателна;
- гражданска;
- административна;
- дисциплинарна.

Тези отговорности могат да бъдат кумулирани, с едно единствено изключение: не може да се кумулират административна и наказателна отговорност.

Слайд 21

11. Финансови вземания и финансови задължения. Държавни публични вземания. Системи и производства за определяне на размера на държавните вземания.

Видове публични вземания

А) финансов произход - Освен данъците към тях спадат и митата, акцизите, осигурителните вноски и таксите.

Б) санкционен произход - те са с наказателен или административен произход (в резултат на глоби, принудителни административни мерки, конфискации и др.). Имат двуяка функция (1); постига се целта на наказанието и (2); възстановяват се причинените щети. Имат малък дял в бюджета.

В) вземания с оглед ПЕС

Държавните вземания са публични и частни. Публичните държавни вземания са определени в чл.162 ал.2 ДОПК и са……..

Слайд 22

Системи за определяне на размера на държавните финансови вземания.

Вземането е определено в твърд(абсолютен) размер - това означава, че държавното вземане е определено в някаква абсолютна стойност, т. е. вземането е посочено с цифри в самата финансовоправна норма (такса 100 лв.).
- Тази система се използва най-често при таксите и по-малко при данъците.
Вземането е определно в подвижен размер. Не е посочен размерът (варира - вземането не е определено в абсолютна стойност), а критериите, от които ще зависи.
Критериите са два:
- облагаема основа - юридическият факт, който поражда финансовото правоотношение (доход, наследство);
- ставка, с която ще бъде обложена основата (тарифна или данъчна).
Съотношението между тези два критерия определя две различни системи за определяне на размера на държавното вземане.

Пропорционална система:
Прогресивна система.

Слайд 23

12. Изпълнение на държавните публични вземания. Видове изпълнение. Принудително изпълнение.

Погасяването е по-широк термин, включва всички законодопустими способи за заличаване на финансовия дълг.
Изпълнението е по-тясно понятие и е най-честия и най-желан способ за погасяване.
Други способи са опрощаване, финансова амнистия, погасителна давност, прихващане, смърт на ФЛ, заличаване на ЮЛ след прекратяване с производство по ликвидация и др.

При изпълнението има постъпление на средства в бюджета, при останалите няма, въпреки погасяването на задължението.
Публичните задължения се събират чрез предвидените в закона два вида способи:
• доброволно изпълнение;
• принудително изпълнение.
Законодателят не само е посочил в ДОПК двата способа за събиране, но изрично е определил, че същите не са алтернативни един на друг, съответно - не е в правомощията на органите на НАП да направят избор кой от двата способа да приложат, а е въвел изискването за задължителна последователност. Съгласно разпоредбите на чл. 182, ал. 1 и на чл. 221 от ДОПК, за да се пристъпи към принудително изпълнение, се изисква преди това да са предприети действия по доброволно изпълнение и задължението да не е платено в рамките на срока, определен в поканата за доброволно изпълнение.

Регистрирайте се за пълен достъп