СЧЕТОВОДНА ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

165
НАПРАВЛЕНИЕ: СЧЕТОВОДНА ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА,
СЧЕТОВОДНИ СТАНДАРТИ, ФИНАНСОВ ОДИТ,
КОНТРОЛНИ СИСТЕМИ И ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

THEMATIC SECTION: ACCOUNTING POLICY AND PRACTICE,
FINANCIAL AUDIT, CONTROLLING SYSTEMS
AND INTERNAL CONTROL

166
СЪДЪРЖАНИЕ

CONTENT
НАПРАВЛЕНИЕ: СЧЕТОВО ДНА ПОЛИТИКА И ПРАКТ ИКА, СЧЕТОВОДНИ СТАНДАРТИ,
ФИНАНСОВ ОДИТ, КОНТРОЛНИ СИСТЕМИ И ВЪТР ЕШЕН КОНТРОЛ

THEMATIC SECTION: ACCOUNTING POLICY AND PRACTICE, FINANCIAL AUDIT,
CONTROLLING SYSTEMS AND INTERNAL CONTROL
THE ACCRUAL PRINCIPLE IN LIGHT OF THE INNOVATIONS CONTAINED
IN THE NEW IFRSS ..................................................................................................................................... 169
Prof. Gianfranco Capodaglio – University of Bologna
Vanina Stoilova Dangarska –University of Bologna
СЪЩНОСТ И ОРГАНИ НА БАНКОВАТА НЕСЪСТОЯТЕ ЛНОСТ ...................................................... 174
проф. д-р Снежана Башева, д.е.с., катедра "Счетоводство и анализ",
Финансово-счетоводен факултет, УНСС
ИНФОРМИРАНОТО УПРАВЛ ЕНИЕ НА НЕМАТЕРИАЛНИ ТЕ АКТИВИ
В ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР – ПРЕДПОСТАВКА ЗА НЕГО ВОТО МОДЕРНИЗИРАНЕ ........................ 187
проф. д-р Румяна Пожаревска, катедра "Счетоводство и анализ",
Финансово-счетоводен факултет, УНСС
МОДЕЛ ЗА СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА ОБЕЗЦЕНК АТА НА АКТИВИ,
НЕГЕНЕРИРАЩИ ПАРИЧНИ ПОТОЦИ В ПРЕДПРИЯТИЯ ТА ОТ ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР ........... 198
проф. д-р Даниела Фесчиян, Финансово-счетоводен факултет,
катедра "Счетоводство и анализ", УНСС, София
гл. ас. д-р Радка Андасарова, Финансово-счетоводен факултет,
катедра "Счетоводство и анализ", УНСС, София
ОТНОСНО ПОСТОЯННИЯ К АПИТАЛ И АНАЛИЗА НА ЕФЕКТИВНОСТТА
ОТ НЕГОВОТО ФУНКЦИОН ИРАНЕ ....................................................................................................... 205
проф. д-р Кръстьо Чуков, катедра "Счетоводство и анализ", УНСС
ПРЕДЛОЖЕНИЕ ЗА ВКЛЮЧ ВАНЕ НА ПОКАЗАТЕЛИ ОТНОСНО ПРЕВЕНЦИЯТА
СРЕЩУ ИЗПИРАНЕТО НА ПАРИ И ФИНАНСИРАНЕТО НА Т ЕРОРИЗМА
В РАМКАТА НА НЕФИНАНСОВАТА ИНФ ОРМАЦИЯ НА ОРГАНИЗАЦ ИИТЕ
ОТ СЕКТОРА НА ФИНАНС ОВИТЕ УСЛУГИ ........................................................................................ 211
доц. д-р Емил Асенов, катедра "Финансов контрол", УНСС
ПРАКТИЧЕСКИ ПОДХОДИ ЗА РАЗКРИВАНЕ НА ИЗМАМИ И ЗЛОУПОТРЕБИ ........................... 222
доц. д-р Димитър Динев, CFE, УНСС
УЧЕТ ЗЕМЛИ И ПРАВ ПОЛЬЗОВАНИЯ ЕЮ В УКРАИ НЕ .................................................................. 230
доцент кафедры учета и аудита, к.э.н. Ирина Жураковская
Луцкий национальный технический университет
студентка кафедры учета и аудита, Наталия Илюшик
Луцкий национальный технический университет
ПО ВЪПРОСА ЗА АНАЛИЗ А НА ОБРЪЩАЕМОСТТА
НА КРАТКОТРАЙНИТЕ АК ТИВИ НА ПРЕДПРИЯТИЕТ О ................................................................. 243
доц. д-р Росица Иванова, УНСС, катедра "Счетоводство и анализ"
РЕГУЛАЦИИ НА ПЧП ОТН ОШЕНИЯТА ПРИ ИКОНОМИЧЕСКИЯ ОП ЕРАТОР ............................ 257
доц. д-р Мария Маркова, катедра "Счетоводство и анализ",
Финансово-счетоводен факултет, УНСС

167
НЯКОИ ТЕОРЕТИКО -МЕТОДОЛОГИЧНИ АСПЕКТ И НА АНАЛИЗА
НА ПРОИЗВОДИТЕЛНОСТТ А НА ТРУДА В ПРЕДПРИЯТИЕТО ...................................................... 267
доц. д-р Катя Митева, Катедра "Счетоводство и анализ", УНСС – София
ИССЛЕДОВАНИЕ КОЛИЧЕС ТВЕННЫХ ХАРАКТЕРИСТИК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В АГРАР НОЙ СФЕРЕ В СТРУКТУРЕ ДЕЙСТВУЮ ЩИХ
СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВ АНИЯ ВОЛЫНСКОЙ ОБЛАС ТИ ........................................................... 274
доцент кафедpы учета и аудита, кандидат экономичеcкиx наук, Окcана Нужная
доцент кафедpы учета и аудита, кандидат экономичеcкиx наук, Наталия Тлучкевич
Луцкий национальный теxничеcкий унивеpcитет
CONSIDERATIONS ON THE MATTER OF WHETHER THE INTRODUCTION
OF THE EXPECTED LOSS APPROACH UNDER IFRS 9 FINANCIAL INSTRUMENTS
WILL CONTRIBUTE TO ACHIEVING GREATER TRANSPARENCY
AND CREDIBILITY OF FINANCIAL STATEMENTS INFORMATION ................................................. 284
Associate Professor Dr. Hristina Oreshkova, University of National and World Economy,
Sofia, Bulgaria, Faculty of Finance and Accounting
ВЪНШНА ПРОФЕСИОНАЛНА ОЦЕНКА ПРИ ПРОВЕРКА
НА ОБЩЕСТВЕНИТЕ ПОРЪ ЧКИ ............................................................................................................ 302
доц. д-р Миглена Павлова, доктор по икономика, катедра "Финансов контрол", УНСС, София
КЛЮЧОВИ АСПЕКТИ НА А НАЛИЗА НА ТЪРГОВСКАТ А ДЕЙНОСТ
И СЧЕТОВОДНО-ИНФОРМАЦИОННОТО МУ О СИГУРЯВАНЕ
В СЪВРЕМЕННИТЕ УСЛОВ ИЯ ............................................................................................................... 316
доц. д-р Диана Петрова, Катедра "Счетоводство и анализ", УНСС – София
ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЙСТ ВУЮЩЕЙ МЕТОДИКИ ОРГА НИЗАЦИИ УЧЕТА
РАСХОДОВ НА ХЛЕБОПЕКАРНЫХ ПРЕ ДПРИЯТИЯХ УКРАИНЫ ................................................. 325
к.э.н., доцент, Татьяна Писаренко, Луцкий национальный технический университет
СЧЕТОВОДНИ ТЕОРЕТИКО -ПРИЛОЖНИ АСПЕКТИ НА СЧЕТОВОДНИЯ БАЛАНС
В ПРЕДПРИЯТИЯТА ОТ ПУБЛИЧНИЯ СЕКТОР
И ВЪЗМОЖНОСТИ ЗА УСЪ ВЪРШЕНСТВАНЕ ..................................................................................... 340
доц. д-р Камелия Савова, д.е.с., УНСС, катедра "Счетоводство и анализ"
ДОСТОВЕРНОСТЬ ПОКАЗА ТЕЛЕЙ УЧЕТА И ФИНАНС ОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЛЕСОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПР ЕДПРИЯТИЙ УКРАИНЫ ....................................................................... 352
Доцент кафедpы учета и аудита, кандидат экономичеcкиx наук, Роман Сидоренко
Луцкий национальный теxничеcкий унивеpcитет
СИСТЕМА ОЦЕНКИ ЭФФЕК ТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАН ИЯ
КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................................... 358
к. э. н., доцент Талах Т., Луцкий национальный технический университет, Украина
УЧЕТ СОЦИАЛЬНОГО ПАК ЕТА РАБОТНИКА: ОРГАН ИЗАЦИОННЫЙ АСПЕКТ ........................ 366
Ирина Ткачук, кандидат экономических наук, доцент кафедры учета и аудита
Луцкий национальный технический университет, Украина
НАДЗОРНА РАМКА ЗА ФИ НАНСОВА ОТЧЕТНОСТ
НА КРЕДИТНИТЕ ИНСТИТ УЦИИ (FINREP),
В СЪОТВЕТСТВИЕ С РЕГЛАМЕНТ ЕС/2017/1443 ................................................................................ 377
доц. д-р Атанаска Филипова-Сланчева, катедра "Счетоводство и анализ", УНСС  София
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧ ЕТА ПРОГРАММ ЛОЯЛЬНО СТИ:
ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ ...................................................................................................... 397
доцент, кандидат экономических наук, Виталий Чудовец,
Луцкий национальный технический университет
Надежда Завадская, Луцкий национальный технический университет
ЕВОЛЮЦИЯ НА ТЕОРИИТЕ ЗА КОНСОЛИДАЦИЯ
И НЕОБХОДИМОСТТА ОТ СТАНДАРТИЗИРАН ПОДХОД ............................................................... 407
гл. ас. д-р Лиляна Камбурова, катдера "Счетоводство и анализ", УНСС

168
ОДИТНИЯТ КОМИТЕТ В П УБЛИЧНИЯ СЕКТОР – ИЗИСКВАНИЯ,
ПРЕДИМСТВА И НЕДОСТА ТЪЦИ.......................................................................................................... 418
гл. ас. д-р Ина Лечева, катедра "Финансов контрол",
Финансово-счетоводен факултет, УНСС
АКТУАЛНИ ВЪПРОСИ НА ДАНЪЧНОТО ОБЛАГАНЕ
НА АВТОМОБИЛИ В ЕВРО ПЕЙСКИЯ СЪЮЗ....................................................................................... 424
гл. ас. д-р Георги Ранчев, УНСС, катедра "Финансов контрол"
ПРАКСЕОЛОГИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ: ОЖИДАНИЯ И РЕАЛЬНОСТЬ ..................................... 435
к.э.н., доцент кафедры учета и аудита, Екатерина Нагирская
Луцкий национальный технический университет
ИКОНОМИЧЕСКА ХАРАКТЕ РИСТИКА НА ДЪРЖАВНИЯ БЮДЖЕТ
И НЕОБХОДИМОСТ ОТ СЧ ЕТОВОДНА ИНФОРМАЦИЯ ................................................................... 444
Галина Василева, докторант в катедра "Счетоводство и анализ", ФСФ, УНСС – София
АНАЛИЗ НА СОЦИАЛНО -ИКОНОМИЧЕСКОТО ЗНАЧЕ НИЕ
НА ОРГАНИЗАЦИИТЕ С Н ЕСТОПАНСКА ЦЕЛ В БЪЛ ГАРИЯ
ЗА ПЕРИОДА 2008-2017 г. ......................................................................................................................... 451
Джеймс Йоловски, редовен докторант, катедра "Счетоводство и анализ", УНСС
АНАЛИЗ НА РЕНТАБИЛНО СТТА НА СОБСТВЕНИЯТ КАПИТАЛ НА ПРЕДПРИЯТ ИЕТО
(МОДЕЛ, ОБВЪРЗАН С ДЪЛГОТРАЙНИТЕ НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ) ..................................................... 468
Petko G. Ganchev, PhD student in the department "Accounting and Analysis"
in the University of National and World Economy, Sofia

169
THE ACCRUAL PRINCIPL E IN LIGHT
OF THE INNOVATIONS C ONTAINED IN THE NEW IFRSS
*

Abstract
In 2018 we have witnessed two events that can profoundly mark the accounting practice of the persons
who prepare the financial statements according to the IAS/IFRS: the European endorsement and the entry into
force of IFRS 15, concerning the revenues from contracts with customers, and the new Conceptual
Framework for Financial Reporting, which replaces the previous Framework for the Preparation and
Presentation of Financial Statements. There are many innovations contained in the two documents, but here
we want to highlight some aspects concerning one of the principles underlying the financial statements that
has always represented and represents a fundamental rule: the accrual basis.
1. Introduction
In 2018 we have witnessed two events that can profoundly mark the accounting practice of the
persons who prepare the financial statements according to the IAS/IFRS: the European
endorsement and the entry into force of IFRS 15, concerning the revenues from contracts with
customers, and the new Conceptual Framework for Financial Reporting, which replaces the
previous Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
There are many innovations contained in the two documents, but here we want to highlight
some aspects concerning one of the principles underlying the financial statements that has always
represented and represents a fundamental rule: the accrual basis.
As is known, the Framework is not a "standard" endorsed by the European Union, but in fact
summarizes the characteristics generally present in all standards.
2. Accrual basis
Both the Framework up to now in force and IAS 1 dedicate only a few lines to the accrual
principle, which, as mentioned, is one of the fundamental rules for international standards. IAS 1,
in fact, postpones the definition of the accrual principle to each of the rules concerning the
recognition of the elements of the financial statements.
Reading the new Framework, however, we find a broad discussion of the topic, which sets
completely new parameters, which are regularly implemented in IFRS 15.
IFRS 15 replaced the documents IAS 11 (Construction contracts) and IAS 18 (Revenue). In
IAS 18 the application of the accrual principle of the sale of goods was disciplined as follows:
"SALE OF GOODS
14 Revenue from the sale of goods shall be recognised when all the following conditions have
been satisfied:
(a) the entity has transferred to the buyer the significant risks and rewards of ownership of the
goods;
(b) the entity retains neither continuing managerial involvement to the degree usually
associated with ownership nor effective control over the goods sold;
(c) the amount of revenue can be measured reliably;
(d) it is probable that the economic benefits associated with the transaction will flow to the
entity; and

*
Prof. Gianfranco Capodaglio –University of Bologna, gianfranc.capodaglio@unibo.it.
Vanina Stoilova Dangarska –University of Bologna, vanina.dangarska3@unibo.it.

170
(e) the costs incurred or to be incurred in respect of the transaction can be measured reliably."
As regards the rendering of services, the rule contained in IAS 18 is as follows:
"RENDERING OF SERVICES
20 When the outcome of a transaction involving the rendering of services can be estimated
reliably, revenue associated with the transaction shall be reco